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一、煤源集团
（一）背景资料
煤源集团是一家在本地区颇具规模的煤炭企业，其业务涵盖了煤炭的开采、加工、销售和运输，同时还涉足了自主生产和销售的矿产机械，矿区内的房产开发，以及餐饮、住宿等配套服务，还有煤矸石系列建材产品的制造和销售。
煤源集团的审计师是越华会计师事务所，双方于2007年8月签署了2007年度财务报表审计业务约定书。年底，事务所开始制定针对煤源集团2007年度财务报表的审计计划，审计师已经拿到了财务报表草表，显示煤源集团2007年的主营业务收入达到了18.75亿元（2006年为15.45亿元），税前净利润为8400万元（2006年为7650万元），2007年的资产总额为14.25亿元（2006年为13.5亿元）。此外，审计师还了解到了一些关于煤源集团的其他信息：
煤源集团的矿产机械主要卖给了5个重要的客户，这些客户都是采用分期付款的方式来结算货款的。第一期付款是在订单确认的时候，支付货款的50%；第二期付款是在矿山机械送达的时候，支付货款的25%；第三期付款是在矿山机械在客户的煤矿安装成功的时候，支付货款的25%。因此，一般情况下，煤源集团的矿山机械从订单确认到安装完成大约需要6个月的时间。
在2007年12月31日，煤源集团的应收账款明细账上显示，东青乡煤矿欠了煤源集团一笔4275万元的款项。这是一笔有争议的款项，因为煤源集团卖给东青乡煤矿的矿产机械已经在2007年9月安装完毕，并且煤源集团的执行总裁原利声称该机械已经正常运行，但是东青乡煤矿却拒绝支付第三期款项。
煤源集团的另一个客户西井镇煤矿在2007年12月通过其律师和煤源集团联系，要求煤源集团对其钻孔机出现故障导致一名操作员手臂严重受伤的事件进行赔偿。煤源集团的执行总裁原利告诉审计师，这一事件可以不用考虑，因为西井镇煤矿的安全状况很差，员工的福利也很低，曾经多次被媒体曝光，也收到过监管部门的整改通知，所以这次事故完全是西井镇煤矿的责任。因此，煤源集团也已经取消了西井镇煤矿在2007年11月下的两个订单。
2007年12月17日，煤源集团对所有的存货进行了期末盘点，总工程师根据生产的进度估算，2007年12月31日的在产品的期末价值为275亿元。
煤源集团生产的一种矿产机械的主机是从国外的供应商那里采购的，该供应商是一家芬兰的公司，要求煤源集团用欧元来支付货款。煤源集团在2007年12月31日的流动负债中记录了2250万元的应付账款，就是欠这家芬兰供应商的货款。
煤源集团对外销售的矿山机械都有一年的质量保证，也就是说，如果在一年内机械因为自身的原因出现故障，公司会负责免费维修。2007年，煤源集团在资产负债表上计提了3750万元的质量保证准备（2006年为3600万元）。这个准备是煤源集团的执行总裁原利根据客户报告的故障的维修成本估算出来的。
煤源集团的执行总裁原利持有煤源集团60%的股份，同时还持有海缆集团55%的股份，海蓝集团把它拥有的一栋建筑物租给了煤源集团，作为它的公司总部。
原利正在考虑在2008年1月底出售他在煤源集团的部分股份，所以他希望审计师能够尽快完成审计工作。
（二）讨论问题
根据审计师已经掌握的信息，审计师可能面临的重大错报风险有以下几个方面：
应收账款的准确性和存在性。煤源集团的应收账款中有一笔有争议的款项，可能存在坏账或者收回困难的风险，需要审计师对该笔款项的确认和计提进行审查。
存货的准确性和存在性。煤源集团的存货是根据总工程师的估算来计价的，可能存在估计不准确或者盘点不完整的风险，需要审计师对存货的盘点和计价进行核实。
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